12-12-16 DETERIORO DE ACTIVOS E IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. CLAVES CONTABLES EN EL TRABAJO DE AUDITORÍA (Sesión doble)

12dic9:30 am7:00 pm12-12-16 DETERIORO DE ACTIVOS E IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. CLAVES CONTABLES EN EL TRABAJO DE AUDITORÍA (Sesión doble)

Detalles del evento

Seminario Presencial REA+REGA y EC

 

 

Fecha:  12 de diciembre

Lugar:  Consejo General Economistas

Horario: 8 horas – De 09:30 a 14:30  y de 16:00 a 19:00 horas


Formación obligatoria:

  • Formación auditores: 8 horas en “Contabilidad y Auditoría”
  • Formación Expertos Contables: 8 horas en «Contabilidad»

Ponente Director: Fernando Nubla Martínez.

  • Socio de auditoría, miembro del departamento técnico contable de normas PGC e IFRS
  • Especialista en combinaciones de negocios, deterioro de activos y reconocimiento de ingresos
  • Miembro del ROAC
  • Ponente de cursos de formación nacionales e internacionales
  • Experiencia en departamento Global IFRS en Londres

Objetivo

El REA+REGA recomienda a los auditores este seminario, por la importancia de los aspectos tratados y su impacto en la práctica profesional de la auditoría.

El ICAC ha emitido diferentes resoluciones en desarrollo del Plan General de Contabilidad. El conocimiento y aplicación práctica de las dos resoluciones que se abordan en este curso se consideran relevantes en el trabajo de auditoría

Con un completo temario y un enfoque eminentemente práctico, avalado por una solvente y dilatada trayectoria profesional del ponente en la auditoría de cuentas y la consultoría contable, el curso, que se organiza en dos partes diferenciadas, aportará a los auditores criterios claros para auditar, realizar y documentar un adecuado trabajo sobre el deterioro de valor de los activos y la contabilización del impuesto sobre beneficios.

Deterioro

Cuando una empresa identifica un indicio de pérdida de valor en un activo debe cuantificar su valor en uso, considerando el valor temporal del dinero y los riesgos específicos del activo y, alternativamente, calcular su valor razonable menos los costes de venta.

La determinación del importe recuperable de un activo o de un grupo de activos puede implicar un elevado nivel de juicio sobre la mejor estimación del citado importe, en muchas ocasiones en condiciones de incertidumbre.

La norma desarrolla y apunta las líneas generales de la metodología que debe emplearse para estimar el importe recuperable de los activos, en sintonía con la NIC 36 «Deterioro de valor de los activos» adoptada por la Unión Europea. Con ello, se aborda una regulación que va más allá de lo que venía siendo la materia objeto de la normalización contable, introduciendo conceptos y referencias a técnicas de valoración generalmente aceptadas por los profesionales dedicados a la valoración de activos

Contabilización del Impuesto sobre beneficios

Se analizarán las definiciones en las que se sustenta el enfoque de balance en la determinación del gasto/ingreso por impuesto corriente y diferido, así como el tratamiento de los activos y pasivos por impuesto corriente; el reconocimiento de activos y pasivos diferidos, y que la normativa tributaria parece haber configurado un régimen fiscal de garantía para la recuperación de unos determinados activos por impuesto diferido, y el régimen general que seguirán los que no estén incluidos en dicho régimen de garantía, los casos particulares de los créditos por bases imponibles negativas, y los límites temporales de su compensación, que podrán superar los diez años en ciertos supuestos.

Se trata de la valoración de los pasivos por impuestos diferidos respecto a los tipos de gravamen y si cabe reconocerlos por el fondo de comercio implícito en una inversión estratégica en una empresa del grupo cuando la legislación fiscal contemple su deducibilidad/amortización, así como el efecto impositivo asociado a las subvenciones de capital recibidas por empresas deficitarias.

La Resolución trata también las implicaciones y tratamientos contables derivados de ciertos aspectos de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades; tales como la reserva de capitalización, la reserva de nivelación de bases imponibles, etc.

Se abordan otros asuntos como: el tratamiento derivado de la Ley 16/2012 que estableció ciertos aspectos respecto a la base imponible en relación con de la amortización contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones, así como el régimen transitorio relacionado con la actualización de balances; la periodificación de las diferencias permanentes y las deducciones y otras ventajas fiscales aplicadas en un ejercicio; particularidades asociadas al tratamiento contable del efecto impositivo en las entidades que tributan en un régimen basado en la imputación fiscal de las rentas a los socios o partícipes; criterios a seguir para contabilizar el gasto por impuesto sobre beneficios en las cuentas anuales individuales de las sociedades que tributan en el régimen especial de consolidación fiscal; tratamiento de las provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios y la regulación en materia de normas de elaboración de las cuentas anuales.


TEMARIO

PARTE I: EL DETERIORO DE ACTIVOS. CLAVES CONCEPTUALES Y METODOLÓGICAS PARA SU ANÁLISIS, CÁLCULO Y REGISTRO

  1. Introducción: Objetivo, concepto del análisis de deterioro y normativa aplicable.
  2. Deterioro del valor del inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y el inmovilizado intangible: indicios internos y externos de deterioro; obligatoriedad / discrecionalidad de las pruebas de deterioro; pasos en las pruebas de deterioro. Ejemplos.
  3. Las unidades generadoras de efectivo (UGEs): Concepto y características; criterios de identificación inicial y modificación posterior. Supuestos prácticos.
  4. Cuantificación del valor contable de las UGEs: elementos específicos a incluir / excluir; asignación de activos comunes y fondos de comercio. Supuestos prácticos.
  5. El importe recuperable: valor de uso / valor razonable menos costes de venta. Ejemplos.
  6. Determinación del valor de uso: proyección de flujos nominales de efectivo a futuro; orientaciones metodológicas para la estimación de flujos; elementos a incluir / excluir; inversiones futuras y procesos de reestructuración; horizonte temporal de las proyecciones; el valor residual. Supuestos prácticos.
  7.  Determinación del valor de uso, tasa de descuento aplicable: actualización de valores esperados; componentes conceptuales de la tasa de descuento y metodología de cálculo. Ejemplos.
  8. Contraste del importe recuperable con el valor contable de las UGEs: premisa básica: coherencia; errores más habituales en esta fase. Supuestos prácticos.
  9. Registro de correcciones valorativas por deterioro: asignación por elementos; límites en la asignación; efectos impositivos. Supuestos prácticos.
  10. Reversión posterior de ajustes: Limitaciones. Ejemplos.
  11. Requisitos de información en las cuentas anuales.
  12. Deterioro del valor de los instrumentos financieros.
  13. Modificaciones al Código de Comercio julio 2015: problemática del análisis por deterioro respecto al fondo de comercio, intangibles de vida útil indefinida e inversiones financieras en empresas del Grupo

PARTE II: LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

  1. Introducción, definiciones: Impuesto sobre beneficios; Gasto/Ingreso por impuesto sobre beneficios; Impuesto corriente; Activos y pasivos por impuesto corriente y diferido; diferencias temporarias y permanente; base fiscal de un activo o de un pasivo. Casos prácticos.
  2. Impuesto corriente, reconocimiento y valoración: casos particulares y casos prácticos.
  3. Diferencias temporarias, reconocimiento y valoración: base fiscal de un activo y de un pasivo; balance fiscal; activos o pasivos fiscales sin valor contable/ sin valor fiscal. Casos particulares, ejemplos y casos prácticos.
  4. Activos por impuestos diferidos: reconocimiento; BINs y deducciones, diferencias; valoración, tipo de gravamen a aplicar, expectativas de cómo se va a utilizar el activo/pasivo. Ejemplos y casos prácticos
  5. Pasivos por impuestos diferidos: reconocimiento; excepciones al reconocimiento inicial; valoración, tipo de gravamen a aplicar, expectativas de cómo se va a utilizar el activo/pasivo. Ejemplos y casos prácticos
  6. Socios y sociedades que tributan en regímenes de imputación de rentas
  7. Consolidación fiscal: diferencias temporarias por ajustes de consolidación; BINs de sociedades individuales; compensaciones o traspasos de saldos de tributación.
  8. Deducciones con características de subvención
  9. Cuentas anuales consolidadas, aspectos particulares: reconocimiento inicial de activos/pasivos por impuestos diferidos; efectos fiscales de ajustes de consolidación; eliminaciones de resultados; provisiones de cartera deducibles; fondo de comercio de consolidación, impuestos diferidos a reconocer; diferencias entre el valor contable de la participada y su valor fiscal.
  10. Moneda funcional distinta de la moneda de tributación (sucursales extranjeras)
  11. Información a incluir en memoria, desgloses y requisitos mínimos de información.
 

Información y Contacto:  Srta. Ángela Moreno – 91 432 02 69 – [email protected]


Tarifas:

  • Miembros registros CGE: 195€
  • Colegiados: 215€
  • Otros: 275€


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Hora

(Lunes) 9:30 am - 7:00 pm

Lugar

Consejo de Economistas

C/ Nicasio Gallego, 8

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